Институционални и правни оквир превентивне и казнене заштите државних финансија у функцији спречавања избегавања плаћања пореза у пословању привредних субјеката

Abstract

Систем јавних финансија једне државе, који обухвата систем јавних прихода и јавних расхода, представља централни, интегрални оквир функционисања сваке савремене државе. Са једне стране, држава има читав низ финансијских обавеза према различитим субјектима од интереса (грађани, привреда, сектори државне администрације, спољна и унутрашња безбедност и друго) који представљају укупност јавних расхода једне државе. Са друге стране, успешно финансирање свих јавних расхода јесте везано за системско прикупљање свих јавних прихода који су на располагању држави. Из тог разлога, држава има обавезу да креира институционалне и правне механизме заштите пореза као фискалних прихода Ова заштита, пре свега обухвата, превентивне и ретрибутивне мере правног и институционалног карактера које су у функцији заштите спречавања избегавања плаћања пореза. Посредно, овим се постиже и заштита државних финансија, схватајући значај пореза у систему јавних прихода. Држава има највиши степен интереса да адекватно пружи заштиту институту пореза као инструменту јавних прихода, кроз креирање адекватног институционалног и правног оквира који ће бити у функцији заштите, пре свега спречавања избегавања плаћања пореза, а последично и самог система државних финансија. Предмет истраживања докторске дисертације јесте идентификовање и анализа релевантних институционалних и правних механизама заштите државних финансија ради спречавања избегавања плаћања пореза у пословању привредних субјеката, који имају превентивни, односноказнени карактер. Уважавајући предметно оријентисани карактер истраживања, обим консултоване литературе и владајућих ставова јесте хетерогене природе. Предметна област истраживања јесте мултидисциплинарна те као таква мора да уважава ставове и мишљења правно хетерогеног карактера у оквиру различитих интересних питања сходно разради саме теме истраживања. Потребе истраживања овако постављене теме докторске дисертације јесу мултидимензионог карактера. Са становишта потреба науке, предмет докторске дисертације јесте правно и научно аутентичан, нормативно актуелан и друштвено потребан. Општи циљ истраживања јесте систематизовање теоријског и емпиријског знања о предмету истраживања који ће бити у функцији продубљења корпуса научног сазнања у овој области који ће бити остварен кроз израду саме докторске дисертације. Схватајући мултидисциплинарни карактер теме истраживања, циљеви истраживања уважавају такву предметну оријентацију рада. Партикуларни циљеви истраживања јесу: • детерминисање релевантих облика јавних прихода, са посебним освртом на порез као фискалне приходе; • анализа и утврђивање релевантног институционалног и правног оквира Р. Србије који је у функцији заштите државних финансија; • детерминисање превентивних мера и механизама институционалног и правног оквира Републике Србије који су у функцији заштите државних финансија, са посебним нагласком на она која су у функцији спречавања утаје пореза приликом пословања привредних субјеката; • детерминисање казнених мера и механизама институционалног и правног оквира Републике Србије који су у функцији заштите државних финансија, са посебним нагласком на она која су у функцији спречавања утаје пореза приликом пословања привредних субјеката; • нормативна анализа концепта пословања привредних субјеката у којем долази до релевантних нормативних ситуација у којима њихово пословање постаје предмет различитих облика пореских намета као фискалних прихода по основу којих они постају порески обвезници; • емпиријско истраживање чији циљ је приказ и анализа релевантних података о броју и карактеру предмета у пракси који се доводе у везу са избегавањем плаћања пореза привредних субјеката и корелативна анализа таквих података у односу на измене институционалног и нормативног оквира деловања државе у смислу спречавања избегавања плаћања пореза у пословању привредних субјеката. Резултат истраживања јесте рад научног карактера у обиму и карактеру који представља оригинални допринос правној науци који ће указати на институционалне и правне мехеназме превентивне и казнене заштите државних финансија који су у функцији спречавања избегавања плаћања пореза у пословању привредних субјеката. Резултати истраживања биће од значаја и за научну заједницу у области правних наука и за ширу друштвену заједницу јер ће њени резултати утицати и на подизање опште друштвене свести о потреби институционалне и правне заштите свих облика јавних прихода, а посебно пореза као доминанте врсте јавних прихода.

Sistem javnih finansija jedne države, koji obuhvata sistem javnih prihoda i javnih rashoda, predstavlja centralni, integralni okvir funkcionisanja svake savremene države. Sa jedne strane, država ima čitav niz finansijskih obaveza prema različitim subjektima od interesa (građani, privreda, sektori državne administracije, spoljna i unutrašnja bezbednost i drugo) koji predstavljaju ukupnost javnih rashoda jedne države. Sa druge strane, uspešno finansiranje svih javnih rashoda jeste vezano za sistemsko prikupljanje svih javnih prihoda koji su na raspolaganju državi. Iz tog razloga, država ima obavezu da kreira institucionalne i pravne mehanizme zaštite poreza kao fiskalnih prihoda Ova zaštita, pre svega obuhvata, preventivne i retributivne mere pravnog i institucionalnog karaktera koje su u funkciji zaštite sprečavanja izbegavanja plaćanja poreza. Posredno, ovim se postiže i zaštita državnih finansija, shvatajući značaj poreza u sistemu javnih prihoda. Država ima najviši stepen interesa da adekvatno pruži zaštitu institutu poreza kao instrumentu javnih prihoda, kroz kreiranje adekvatnog institucionalnog i pravnog okvira koji će biti u funkciji zaštite, pre svega sprečavanja izbegavanja plaćanja poreza, a posledično i samog sistema državnih finansija. Predmet istraživanja doktorske disertacije jeste identifikovanje i analiza relevantnih institucionalnih i pravnih mehanizama zaštite državnih finansija radi sprečavanja izbegavanja plaćanja poreza u poslovanju privrednih subjekata, koji imaju preventivni, odnosnokazneni karakter. Uvažavajući predmetno orijentisani karakter istraživanja, obim konsultovane literature i vladajućih stavova jeste heterogene prirode. Predmetna oblast istraživanja jeste multidisciplinarna te kao takva mora da uvažava stavove i mišljenja pravno heterogenog karaktera u okviru različitih interesnih pitanja shodno razradi same teme istraživanja. Potrebe istraživanja ovako postavljene teme doktorske disertacije jesu multidimenzionog karaktera. Sa stanovišta potreba nauke, predmet doktorske disertacije jeste pravno i naučno autentičan, normativno aktuelan i društveno potreban. Opšti cilj istraživanja jeste sistematizovanje teorijskog i empirijskog znanja o predmetu istraživanja koji će biti u funkciji produbljenja korpusa naučnog saznanja u ovoj oblasti koji će biti ostvaren kroz izradu same doktorske disertacije. Shvatajući multidisciplinarni karakter teme istraživanja, ciljevi istraživanja uvažavaju takvu predmetnu orijentaciju rada. Partikularni ciljevi istraživanja jesu: • determinisanje relevantih oblika javnih prihoda, sa posebnim osvrtom na porez kao fiskalne prihode; • analiza i utvrđivanje relevantnog institucionalnog i pravnog okvira R. Srbije koji je u funkciji zaštite državnih finansija; • determinisanje preventivnih mera i mehanizama institucionalnog i pravnog okvira Republike Srbije koji su u funkciji zaštite državnih finansija, sa posebnim naglaskom na ona koja su u funkciji sprečavanja utaje poreza prilikom poslovanja privrednih subjekata; • determinisanje kaznenih mera i mehanizama institucionalnog i pravnog okvira Republike Srbije koji su u funkciji zaštite državnih finansija, sa posebnim naglaskom na ona koja su u funkciji sprečavanja utaje poreza prilikom poslovanja privrednih subjekata; • normativna analiza koncepta poslovanja privrednih subjekata u kojem dolazi do relevantnih normativnih situacija u kojima njihovo poslovanje postaje predmet različitih oblika poreskih nameta kao fiskalnih prihoda po osnovu kojih oni postaju poreski obveznici; • empirijsko istraživanje čiji cilj je prikaz i analiza relevantnih podataka o broju i karakteru predmeta u praksi koji se dovode u vezu sa izbegavanjem plaćanja poreza privrednih subjekata i korelativna analiza takvih podataka u odnosu na izmene institucionalnog i normativnog okvira delovanja države u smislu sprečavanja izbegavanja plaćanja poreza u poslovanju privrednih subjekata. Rezultat istraživanja jeste rad naučnog karaktera u obimu i karakteru koji predstavlja originalni doprinos pravnoj nauci koji će ukazati na institucionalne i pravne mehenazme preventivne i kaznene zaštite državnih finansija koji su u funkciji sprečavanja izbegavanja plaćanja poreza u poslovanju privrednih subjekata. Rezultati istraživanja biće od značaja i za naučnu zajednicu u oblasti pravnih nauka i za širu društvenu zajednicu jer će njeni rezultati uticati i na podizanje opšte društvene svesti o potrebi institucionalne i pravne zaštite svih oblika javnih prihoda, a posebno poreza kao dominante vrste javnih prihoda.

The system of public finances of a state, which includes the system of public revenues and public expenditures, is the central, integral framework for the functioning of any modern state. On the one hand, the state has a whole range of financial obligations to various stakeholders (citizens, economy, public administration sectors, external and internal security, etc.) which represent the totality of public expenditures. On the other hand, successful financing of all public expenditures is related to the systematic collection of all public revenues available to the state. For this reason, the state has an obligation to create institutional and legal mechanisms for tax protection as fiscal revenues. This protection primarily includes preventive and retributive measures of legal and institutional nature that are in the function of protection against tax evasion. The state has the highest level of interest to adequately protect the tax institute as an instrument of public revenues, through the creation of an adequate institutional and legal framework that will be in the function of protection, primarily preventing tax evasion, and consequently the public finance system. The subject of the doctoral dissertation research is the identification and analysis of relevant institutional and legal mechanisms for the protection of public finances in order to prevent tax evasion in the business of economic entities, which have a preventive or punitive character. Respecting the subject-oriented character of the research, the scope of the consulted literature and the prevailing views is heterogeneous in nature. The subject area of research is multidisciplinary, and as such it must respect the views and opinions of a legally heterogeneous nature within various issues of interest in accordance with the elaboration of the research topic itself. From the point of the needs of science, the subject of the doctoral dissertation is legally and scientifically authentic, normatively current and socially necessary. The general goal of the research is to systematize the theoretical and empirical knowledge about the subject of research, which will be in the function of deepening the corpus of scientific knowledge in this field, which will be achieved through the preparation of the doctoral dissertation. Understanding the multidisciplinary character of the research topic, the research goals take into account such a subject orientation of the paper. The particular goals of the research are: • determination of relevant forms of public revenues, with special reference to taxes as fiscal revenues; • analysis and determination of the relevant institutional and legal framework of R. Serbia, which is in the function of protecting state finances; • determining preventive measures and mechanisms of the institutional and legal framework of the Republic of Serbia that are in the function of protecting state finances, with special emphasis on those that are in the function of preventing tax evasion during business operations of business entities; • determination of punitive measures and mechanisms of the institutional and legal framework of the Republic of Serbia which are in the function of protection of state finances, with special emphasis on those which are in the function of preventing tax evasion during business operations; • normative analysis of the business concept of economic entities in which there are relevant normative situations in which their business becomes the subject of various forms of tax levies as fiscal revenues on the basis of which they become taxpayers; • empirical research aimed at presenting and analyzing relevant data on the number and nature of cases in practice related to tax evasion of economic entities and correlative analysis of such data in relation to changes in the institutional and regulatory framework of the state in terms of preventing evasion business taxes. The result of the research is a work of scientific character in scope and character which represents an original contribution to legal science, which will indicate the institutional and legal mechanisms of preventive and punitive protection of public finances which are in the function of preventing tax evasion in business. The results of the research will be important for the scientific community in the field of legal sciences, as well as for the wider community, because its results will have an impact on raising general public awareness of the need for institutional and legal protection of all forms of public revenue. types of public revenue.